En este artículo
Para comprender la fiscalidad al rescatar un PER, empiece por identificar el origen de las sumas percibidas y el tratamiento fiscal de las aportaciones durante la fase de ahorro. Esta distinción ayuda a interpretar las indicaciones para la declaración cuando se liquida el plan.
El PER es un instrumento de ahorro a largo plazo que permite recibir en la jubilación una renta vitalicia o, si se opta por ello, un capital. Antes de buscar una casilla en la declaración, identifique también la forma de la suma recibida y el tipo de plan de que se trata.
Deducción al aportar: el punto que debe comprobar
Las aportaciones a un PER son deducibles del impuesto sobre la renta. No obstante, las sumas deducibles están sujetas a un límite.
Es posible renunciar a esta deducción; esto conlleva una tributación más reducida al rescatar el plan. Para preparar su declaración, compruebe por tanto qué aportaciones se dedujeron y cuáles no.
Para reconstruir este tratamiento, revise sus declaraciones de la renta del período de ahorro. La administración indica que las aportaciones deducibles deben declararse en el apartado «Gastos deducibles (pensiones alimenticias, ahorro para la jubilación ..)», en la etapa 3 de la declaración de la renta en línea.
La deducción se aplica, entre otros, a los nuevos planes individuales PERIN y a los planes de empresa PERO o PERECO. Tenga a mano el nombre de su plan: las indicaciones sobre el rescate que figuran a continuación distinguen estos planes de otros instrumentos de ahorro para la jubilación.
Antes de la declaración: clasificar la información
Plantéese preguntas para leer las indicaciones fiscales en el orden correcto:
- ¿Qué tipo de plan es: PERIN, PERO, PERECO u otro instrumento?
- ¿La suma recibida tiene forma de renta o de capital?
- ¿Se dedujeron del impuesto sobre la renta las aportaciones que dieron origen a la suma?
- ¿Procede la suma del ahorro salarial?
Mantenga estas distinciones al consultar sus documentos y cumplimentar su declaración. Si el origen o el tratamiento de una aportación sigue sin estar claro, procure aclararlo antes de elegir una casilla: el nombre del plan, por sí solo, no responde a todas estas preguntas.
Rescate en forma de renta: distinguir el origen de las sumas
Una renta vitalicia es una suma abonada periódicamente hasta el fallecimiento del beneficiario. Las rentas deben declararse en el apartado «Pensiones, jubilaciones, rentas, rentas vitalicias a título oneroso» en la etapa 3 de la declaración en línea.
La administración indica que las rentas percibidas al rescatar un PERO, un PERIN o un PERECO deben declararse en las casillas 1AS a 1DS. No obstante, prevé una distinción según el origen de las sumas.
Las rentas de un PERO, un PERIN o un PERECO que proceden de aportaciones no deducidas del impuesto sobre la renta o del ahorro salarial se declaran en las casillas 1AW a 1DW, y no en las casillas 1AS a 1DS.
En el caso de una renta, no se limite al apartado general: compare también el origen indicado en sus documentos con los casos descritos por la administración. Esto permite distinguir la casilla general de la prevista para las aportaciones no deducidas o el ahorro salarial.
Rescate del PER en forma de capital: ¿qué casilla consultar?
Para un rescate en forma de capital, empiece por comprobar el detalle de los importes facilitado por el gestor. También en este caso, identifique primero el plan y el origen de la suma y, después, examine la casilla correspondiente.
En el caso de un PERO, un PERIN o un PERECO, la parte del capital declarada en las casillas 1AI a 1DI está sujeta al baremo del impuesto sobre la renta, sin reducción y sin posibilidad de aplicar el tipo fijo del 7,5 %.
Si una parte del capital procede de aportaciones voluntarias no deducidas o del ahorro salarial, solicite al gestor que distinga las aportaciones, las ganancias y los importes declarables. Compare su formulario fiscal con las instrucciones de la declaración del año correspondiente.
Las indicaciones difieren para algunos otros instrumentos: la administración menciona las casillas 1AS a 1DS para el capital procedente de los PERP, Préfon, contrato Madelin y «artículo 83», salvo que se opte por la tributación al tipo fijo del 7,5 % o por el sistema del cociente.
Por tanto, no traslade una casilla de un instrumento a otro sin comprobar las condiciones indicadas. Las referencias al capital y a la renta corresponden cada una a una situación de rescate: consulte la que corresponda a las sumas que haya percibido.
Una comprobación antes de cumplimentar las casillas
Vuelva a sus declaraciones de la fase de ahorro para identificar el tratamiento de las aportaciones y, después, confronte esta información con el tipo de plan y la forma del rescate. Si en sus documentos aparecen varios orígenes, procure distinguirlos en lugar de suponer que todas las sumas corresponden a la misma casilla.
Estas indicaciones son información general, no asesoramiento personalizado. Compruebe el origen de las sumas y las casillas aplicables a su situación antes de cumplimentar su declaración.