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Um die Besteuerung einer Entnahme aus einem PEA zu verstehen, muss zwischen der Laufzeit des Plans und der steuerlichen Behandlung der Gewinne unterschieden werden. Die erste bei Eröffnung des Plans geleistete Einzahlung ist der maßgebliche Ausgangspunkt, um die Entnahme zeitlich im Verhältnis zur Frist von fünf Jahren einzuordnen.
Die Antwort hängt dann von zwei Fragen ab: Wann erfolgt die Entnahme und was geschieht mit dem Plan, wenn Sie einen Teil oder die Gesamtheit der Mittel entnehmen? Die erste Frage betrifft die Besteuerung der Gewinne; die zweite hilft, zwischen einer Teilentnahme und der Schließung des Plans zu unterscheiden. Beide Betrachtungsweisen sind hilfreich, um Ihren Antrag vorzubereiten.
Vor Ablauf von fünf Jahren: Wie werden die Gewinne besteuert?
Vor Ablauf des fünften Jahres unterliegen die Gewinne grundsätzlich der einheitlichen Pauschalabgabe (PFU). Nach Angaben der Steuerverwaltung beträgt diese Abgabe 31,4 %: Sie umfasst 12,8 % Einkommensteuer und 18,6 % Sozialabgaben. Der Inhaber kann jedoch wählen, die Gewinne dem progressiven Einkommensteuertarif zu unterwerfen.
Um diesen Satz einzuordnen, unterscheiden Sie seine beiden Bestandteile: einerseits die Einkommensteuer, andererseits die Sozialabgaben. Die Option für den progressiven Tarif betrifft die Einkommensteuer. Prüfen Sie, welche Option zu Ihrer Situation passt, bevor Sie die PFU als einzige Möglichkeit zur steuerlichen Behandlung Ihrer Entnahme ansehen.
Zu prüfende Ausnahmen
Bestimmte vorzeitige Entnahmen unterliegen nicht der Einkommensteuer, insbesondere bei Tod des Inhabers oder wenn die Beträge unter bestimmten Voraussetzungen zur Gründung oder Übernahme eines Unternehmens verwendet werden. Diese Ausnahmen dürfen nicht mit einer generellen Befreiung von sämtlichen Abgaben verwechselt werden.
Wenn Sie glauben, dass eine Ausnahme auf Sie zutreffen könnte, bestimmen Sie den Grund für die Entnahme genau und prüfen Sie die geltenden Voraussetzungen. Die am Ende des Artikels zitierte Antwort der Steuerverwaltung ermöglicht es, von den dort genannten Situationen auszugehen. Allein die Absicht, eine vorzeitige Entnahme vorzunehmen, reicht nicht aus, um festzustellen, ob eine Ausnahme auf Sie zutrifft.
Nach fünf Jahren: Befreiung von der Einkommensteuer, aber Sozialabgaben
Nach fünf Jahren unterliegen die entnommenen Gewinne nicht der Einkommensteuer, bleiben aber mit 18,6 % sozialabgabenpflichtig. Die Befreiung von der Einkommensteuer bedeutet also nicht, dass auf die Gewinne keinerlei Abgaben anfallen.
Die Unterscheidung ist wichtig: „Von der Einkommensteuer befreit“ beschreibt hier die Behandlung einer Komponente, während die Sozialabgaben weiterhin zu berücksichtigen sind. Um die beiden Zeiträume zu vergleichen, betrachten Sie daher die Behandlung der Gewinne vor und nach Ablauf der Frist, statt sich allein auf das Wort „Befreiung“ zu konzentrieren.
Teilentnahme oder vollständige Entnahme nach fünf Jahren
Nach fünf Jahren führt eine Teilentnahme nicht zur endgültigen Schließung des PEA und weitere Einzahlungen bleiben möglich. Die Entnahme sämtlicher Mittel führt hingegen zur endgültigen Schließung des Plans.
Diese Folgen betreffen die Fortführung des Plans: Sie beantworten eine andere Frage als die nach der Besteuerung der Gewinne. Wenn Sie den PEA behalten möchten, prüfen Sie daher auch den Umfang der geplanten Entnahme. Berücksichtigen Sie bei einer vollständigen Entnahme die von der Steuerverwaltung angegebene endgültige Schließung.
Was sollten Sie vor einer Entnahme prüfen?
- Ermitteln Sie das Datum der ersten bei Eröffnung geleisteten Einzahlung und ordnen Sie die geplante Entnahme zeitlich im Verhältnis zur Frist von fünf Jahren ein.
- Prüfen Sie bei einer vorzeitigen Entnahme die Behandlung der Gewinne und eine mögliche Option für den progressiven Einkommensteuertarif.
- Prüfen Sie, ob eine Ausnahme auf Ihre Situation zutreffen könnte und welche Voraussetzungen sie vorsieht.
- Unterscheiden Sie nach fünf Jahren die Befreiung von der Einkommensteuer von den Sozialabgaben und anschließend die Teilentnahme von der vollständigen Entnahme, um die Fortführung des Plans beurteilen zu können.
Diese Darstellung dient der allgemeinen Information und ist weder eine Anlageempfehlung noch eine individuelle Steuerberatung. Zu den hier dargestellten Regeln lesen Sie die Antwort der Steuerverwaltung zu Entnahmen aus einem PEA. Lassen Sie die Angaben zu Ihrem Fall prüfen, um eine auf Ihre Situation abgestimmte Entscheidung zu treffen.